Дарья Денгалева, главный бухгалтер ООО «Бухгалтерская служба»

 

Продолжение по формированию отчетности за 2011 год по новым правилам, связанными с внесением изменений приказом Минфина России от 24.12.2010 г. № 186Н.

С этого года организации обязаны создавать резерв по сомнительным долгам. Это значит, что из всей дебиторской задолженности, которая числится в бухгалтерском учете организации на счете 60 (в части выданных авансов), 62 или 76 и не обеспечены залогом, поручительством или банковской гарантией, организация должна выбрать долги, не погашенные в срок, установленный договором в отношении которых есть высокая вероятность того, что эти долги не будут погашены. Все это следует из новой редакции пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России № 34Н. Если порядок формирования резерва сомнительных долгов не закреплен в учетной политике на 2011 год, это можно сделать с помощью приказа (образец был приведен в статье, посвященной основным средствам предприятия). Порядок создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете не изменился и по закону является правом, а не обязанностью организации.

Операции, связанные с созданием и использованием резерва в бухгалтерском учете, отражаются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и учитываются резервы в составе прочих расходов.

Еще одно важное изменение касается резерва расходов на предстоящий ремонт основных средств. Соответствующий пункт 72 Положения уже не действует. Создавать в бухгалтерском учете резерв на ремонт основных средств организации не вправе, т. к. данный резерв под оценочное обязательство не подходит.

В бухгалтерском учете на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» останутся расходы на гарантийный ремонт, расходы на выплату отпускных и вознаграждений по итогам года.

Хотелось бы отметить, что предприятия малого бизнеса могут не применять ПБУ 18/2 и ПБУ 8/2010 и соответственно отказаться от создания резервов. С критериями отнесения предприятий к малым можно ознакомиться в Федеральном законе № 209-ФЗ от 24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».